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Vérifié le 08/06/2022 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)
La plus-value que vous réalisez en vendant un bien immobilier est imposable, sauf s'il s'agit de votre <a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R18579">résidence</a> principale. Vous pouvez bénéficier d'exonérations selon la nature du bien ou votre situation personnelle.
Vous êtes soumis à l'impôt sur le revenu pour les plus-values immobilières que vous réalisez dans le cadre de la gestion de votre patrimoine immobilier privé dans les cas suivants :
Vente d'un bien immobilier (appartement, maison, terrain)
Vente des droits attachés à un bien immobilier (<a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R1069">servitudes</a> par exemple)
Vente par l'intermédiaire d'une société civile immobilière (non soumise à l'impôt sur les sociétés) ou d'un fonds de placement dans l'immobilier (FPI)
Échange de biens, partage ou apport en société
À noter
la plus-value immobilière est soumise aux <a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=F2329">prélèvements sociaux</a>.
Les principales exonérations d'impôt sur les plus-values immobilières sont liées à la nature du bien cédé, à la qualité du vendeur et de l'acquéreur.
La plupart des exonérations sont accordées sous conditions.
Exonérations liées au bien cédé
Vous êtes exonéré dans les cas suivants :
Vente de la <a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=F752">résidence principale</a> et dépendances (garages, aires de stationnement, cours, etc.)
Vente d'un logement autre que la résidence principale, si vous utilisez le prix de la vente pour acheter ou construire votre habitation principale dans un délai de 2 ans
Vente d'un droit de surélévation jusqu'au 31 décembre 2022
Bien échangé dans le cadre de certaines opérations de remembrement
Bien dont le prix de vente ne dépasse pas <span class="valeur">15 000 €</span>
Bien détenu depuis plus de 22 ans
À noter
un bien détenu depuis plus de 30 ans est aussi exonéré de prélèvements sociaux.
Exonérations liées à l'acheteur
Vous êtes exonéré dans les cas suivants :
Bien vendu directement ou indirectement à un organisme en charge du logement social (jusqu'au 31 décembre 2022)
Bien vendu à un opérateur privé qui s'engage à réaliser ou achever des logements sociaux (jusqu'au 31 décembre 2022)
Bien exproprié sous condition du remploi de l'intégralité de l'indemnité par l'acquisition, la construction la reconstruction ou l'agrandissement d'un ou de plusieurs immeubles dans un délai de 12 mois
Bien cédé par un particulier ayant exercé son droit de délaissement dans certaines conditions, sous réserve du remploi de l'intégralité du prix de cession par l'acquisition, la construction la reconstruction ou l'agrandissement d'un ou de plusieurs immeubles dans un délai de 12 mois
Exonérations liées au vendeur
Vous pouvez bénéficier d'une exonération si vous êtes dans l'une des situations suivantes :
Vous êtes exonéré si votre revenu ne dépasse pas <span class="valeur">11 276 €</span> pour la 1<Exposant>re</Exposant> part de <a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R1124">quotient familial</a> (+ <span class="valeur">3 011 €</span> par demi-part supplémentaire) en 2020 pour une cession en 2022.
Vous ne devez pas être soumis à l'<a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R43579">IFI</a>.
Vous êtes exonéré si votre revenu ne dépasse pas <span class="valeur">11 276 €</span> pour la 1<Exposant>re</Exposant> part de <a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R1124">quotient familial</a> (+ <span class="valeur">3 011 €</span> par demi-part supplémentaire) en 2020 pour une cession en 2022.
Vous ne devez pas être soumis à l'<a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R43579">IFI</a>.
Vous êtes exonéré, sous conditions, en cas de cession de votre ancienne résidence principale.
Votre revenu ne doit pas dépasser <span class="valeur">26 462 €</span> pour la 1<Exposant>re</Exposant> part de <a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R1124">quotient familial</a> (+ <span class="valeur">6 182 €</span> pour la 1<Exposant>re</Exposant> demi-part supplémentaire et <span class="valeur">4 867 €</span> pour les demi-parts suivantes) en 2020 pour une cession en 2022.
Vous ne devez pas être soumis à l'<a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R43579">IFI</a>.
Vous êtes exonéré, sous conditions, en cas de cession de votre ancienne résidence principale.
Votre revenu ne doit pas dépasser <span class="valeur">26 462 €</span> pour la 1<Exposant>re</Exposant> part de <a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R1124">quotient familial</a> (+ <span class="valeur">6 182 €</span> pour la 1<Exposant>re</Exposant> demi-part supplémentaire et <span class="valeur">4 867 €</span> pour les demi-parts suivantes) en 2020 pour une cession en 2022.
Vous ne devez pas être soumis à l'<a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R43579">IFI</a>.
Vous êtes exonéré.
La vente d'un logement autre que la résidence principale est exonérée. Mais vous devez utiliser le prix de la vente pour acheter ou construire votre habitation principale dans un délai de 2 ans.
La plus-value immobilière est égale à la différence entre les montants suivants :
Prix de vente du bien
Prix d'acquisition du bien
Si vous réalisez une moins-value, c'est-à-dire une perte, vous pouvez la déduire d'une plus-value réalisée lors de la vente d'un autre bien uniquement de façon exceptionnelle. Par exemple : vente en bloc d'un immeuble acquis par fractions successives.
Prix de vente
Le prix de vente est le prix indiqué dans l'acte.
Vous pouvez déduire du prix, sur justificatifs, les frais payés lors de la vente (par exemple, les frais liés aux diagnostics obligatoires).
Le prix de vente doit être augmenté des sommes versées à votre profit (par exemple, une indemnité d'éviction versée par l'acheteur au locataire en place).
Prix d'acquisition
Bien acheté
Bien reçu gratuitement
Si vous avez acheté le bien, le prix d'acquisition est indiqué dans l'acte de vente.
Il peut être augmenté, sur justificatifs, des frais suivants :
Charges et indemnités versées au vendeur à l'achat
Frais d'acquisition (droits d'enregistrement, frais de notaire). Si vous ne pouvez pas les justifier, vous pouvez déduire un montant forfaitaire de <span class="valeur">7,5 %</span> du prix d'achat.
Dépenses de travaux (construction, reconstruction, agrandissement, amélioration sous conditions). Pour un bien détenu depuis plus de 5 ans, vous pouvez déduire soit le montant réel justifié, soit un forfait de <span class="valeur">15 %</span> du prix d'achat.
Frais de voirie, réseaux et distributions (frais d'aménagement pour lotissement par exemple)
Si vous avez reçu le bien par donation ou succession, le prix d'acquisition correspond à la valeur retenue pour calculer les droits de succession ou de donation.
Abattement
La plus-value est diminuée d'un <a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R3018">abattement</a> qui dépend du temps pendant lequel vous avez possédé le bien.
<a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R13084">L'assiette</a> est différente pour le calcul de l'impôt sur le revenu et celui des prélèvements sociaux.
Taux d'abattement pour la vente d'un bien immobilier
Durée de détention
Taux d'abattement par année de détention
Assiette pour l'impôt sur le revenu
Assiette pour les prélèvements sociaux
Moins de 6 ans
<span class="valeur">0 %</span>
<span class="valeur">0 %</span>
De la 6<Exposant>e</Exposant> à la 21<Exposant>e</Exposant> année
<span class="valeur">6 %</span>
<span class="valeur">1,65 %</span>
22<Exposant>e</Exposant> année révolue
<span class="valeur">4 %</span>
<span class="valeur">1,6 %</span>
Au delà de la 22<Exposant>e</Exposant> année
Exonération
<span class="valeur">9 %</span>
Au delà de la 30<Exposant>e</Exposant> année
Exonération
Exonération
Exemple
Vous avez revendu un bien que vous possédiez depuis <span class="miseenevidence">10 ans</span>. Vous avez réalisé avec cette vente une plus-value de <span class="valeur">10 000 €</span>.
Exemple
Vous avez revendu un bien que vous possédiez depuis <span class="miseenevidence">25 ans</span>. Vous avez réalisé avec cette vente une plus-value de <span class="valeur">10 000 €</span>.
Votre plus-value est <span class="miseenevidence">exonérée d'impôt sur le revenu</span>.
Vous bénéficiez d'un <span class="miseenevidence">abattement sur les prélèvements sociaux</span> de :
Soit un abattement total de <span class="valeur">55 %</span>(<span class="valeur">26,4 %</span> + <span class="valeur">1,6 %</span> + <span class="valeur">27 %</span>).
Vous avez ainsi un abattement de <span class="valeur">10 000 €</span> x <span class="valeur">55 %</span>, soit <span class="valeur">5 500 €</span>.
Vous devrez payer les prélèvements sociaux sur la base de <span class="valeur">4 500 €</span> (<span class="valeur">10 000 €</span> - <span class="valeur">5 500 €</span>).
Exemple
Vous avez revendu un bien que vous possédiez depuis <span class="miseenevidence">30 ans</span>. Vous avez réalisé avec cette vente une plus-value de <span class="valeur">10 000 €</span>.
Votre plus-value est <span class="miseenevidence">exonérée d'impôt sur le revenu</span>.
Elle est aussi <span class="miseenevidence">exonérée</span> <span class="miseenevidence">de prélèvements sociaux.</span>
Abattement exceptionnel
Un abattement exceptionnel de <span class="valeur">70 %</span> s'applique dans les zones couvertes par une grande opération d'urbanisme ou par une opération de revitalisation du territoire.
L'acquéreur s'engage à démolir les constructions existantes pour reconstruire un ou plusieurs bâtiments d'habitation collectifs, sous certaines conditions.
La promesse de vente doit être signée entre le 1<Exposant>er</Exposant> janvier 2021 et le 31 décembre 2023.
L'abattement est applicable pour déterminer l'assiette de l'impôt sur le revenu et des prélèvements sociaux.
Cet abattement s'applique sur la plus-value selon la durée de détention du bien.
Il peut être majoré à <span class="valeur">85 %</span> si des logements sociaux (ou intermédiaires) représentent au moins <span class="valeur">50 %</span> de la surface totale des constructions.
L'abattement peut ne pas s'appliquer si le vendeur et l'acheteur ont des liens familiaux (par exemple s'ils sont <a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R42442">en couple</a>).
À savoir
les travaux de construction doivent être achevés dans un délai de 4 ans à partir de la date d'acquisition.
Un abattement exceptionnel de <span class="valeur">70 %</span> s'applique en zones A ou A bis lorsque l'acquéreur s'engage à démolir les constructions existantes pour reconstruire un ou plusieurs bâtiments d'habitation collectifs, sous certaines conditions.
La promesse de vente devait être signée entre le 1<Exposant>er</Exposant> janvier 2018 et le 31 décembre 2020.
La cession doit être réalisée au plus tard le 31 décembre 2022.
Pour savoir si le logement est situé en zone A ou A bis, vous pouvez utiliser le téléservice suivant :
Simulateur Connaître la zone de sa commune : A, Abis, B1, B2 ou C
Direction de l'information légale et administrative (Dila) - Premier ministre
L'abattement est applicable pour déterminer l'assiette de l'impôt sur le revenu et des prélèvements sociaux.
Cet abattement s'applique sur la plus-value selon la durée de détention du bien.
Il peut être majoré à <span class="valeur">85 %</span> si des logements sociaux représentent au moins <span class="valeur">50 %</span> de la surface totale des constructions.
L'abattement peut ne pas s'appliquer si le vendeur et l'acheteur ont des liens familiaux (par exemple s'ils sont <a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=R42442">en couple</a>).
À savoir
les travaux de construction doivent être achevés dans un délai de 4 ans à partir de la date d'acquisition.
Taux d'imposition
La plus-value immobilière est imposée à l'impôt sur le revenu au taux de <span class="valeur">19 %</span>.
Exemple
Pour une plus-value imposable de <span class="valeur">20 000 €</span>, l'impôt sur le revenu est de <span class="valeur">3 800 €</span> (<span class="valeur">20 000 €</span> x <span class="valeur">19 %</span>).
Une taxe supplémentaire s'applique en cas de plus-value imposable supérieure à <span class="valeur">50 000 €</span>. Le taux varie de <span class="valeur">2 %</span> à <span class="valeur">6 %</span> selon le montant de la plus-value réalisée.
Le formulaire n°2048-IMM-SD contient un tableau permettant d'en établir le montant (en pratique, celui-ci est calculé par le notaire).
La taxe ne concerne ni les ventes exonérées, ni les ventes de terrains à bâtir.
À savoir
vous pouvez consulter des exemples de calcul de plus-values immobilières sur le <a href="https://www.impots.gouv.fr/portail/node/11603" target="_blank">dépliant d'information de l'administration fiscale</a>
et sur le <a href="https://www.impots.gouv.fr/portail/node/4349" target="_blank">site impots.gouv.fr</a>
.
Formalités effectuées par le notaire
Le notaire chargé de la vente effectue les opérations suivantes :
Démarches auprès de l'administration fiscale
Calcul de la plus-value imposable et du montant de l'impôt à payer
Établissement de la déclaration
Paiement de l'impôt sur la plus-value immobilière auprès des services de la publicité foncière du lieu du bien
Indication de la plus-value sur votre déclaration de revenus
Vous devez indiquer sur votre déclaration de revenus les informations suivantes :
Montant de la plus-value déclarée par le notaire
Si nécessaire, plus-value exonérée en cas de 1<Exposant>re</Exposant> cession d'un logement autre que votre <a href="https://www.talence.fr/quotidien/etat-civil/demarches-ligne/?xml=F752">résidence principale</a>
La période de déclaration 2022 des revenus est terminée.
La déclaration 2023 des revenus de l'année 2022 aura lieu en avril 2023.
La période de déclaration 2022 des revenus est terminée.
La déclaration 2023 des revenus de l'année 2022 aura lieu en avril 2023.
Mentions obligatoires sur l'acte de vente en cas de demande d'exonération pour 1re cession d'un logement (article 41 duovicies-0 H), détermination du prix de cession et d'acquisition (articles 41 duovicies H et 41 duovicies I)
